经济实质法规背景

Background on Economic Substance Laws

现行立法和细则

The current Legislation And Guidance

• Economic Substance Laws, BVI and Cayman Islands

  经济实质法，英属维尔京群岛和开曼群岛

  每个司法管辖区都独立起草和颁布了自己的经济实质立法,且所须要求大致相似。它们都处于不同的实施阶段。

  英属维尔京群岛：

  • 《2018 年经济实质（公司及有限合伙）法》
  • 《2019 年经济实质（公司和有限合伙）法（修正案）》
  • 新： 2019 年第 41 号法律文件《2018 年经济实质（公司及有限合伙）法》（2019 年 6 月 28 日在公报刊登）
  • 2019 年 4 月 22 日公布的《经济实质法（草案）》

  开曼群岛：

  • 《2018 年国际税务合作（经济实质）法》
  • 《2019 年国际税务合作（经济实质）修订附表（第 2 号）规例》
  • 经济实质细则 v2.0
  • 细则/守则仅用于指导政府如何履行其职能。它们不构成具有对该法律具有法律约束力的解释。 如有争议，均以法规为准。
• 英属维尔京群岛时间表：

  • 守则草案于 2019 年 4 月 22 日发布
  • 2019 年 5 月， BVI Finance公司组织守则草案咨询宣传活动
  • 预期计划： 2019 年 6 月 30 日之前发布的《最终版经济实质法》将适用于现有实体
  • 实际情况： 发布 2019 年第 41 号法律文件《2018 年经济实质（公司及有限合伙）法》（2019 年 6 月 28 日在公报刊登）

  这意味着什么？

  • 法律已正式通过，没有废除。守则仍为草案。
  • 2019 年第 41 号法律文件确认法案第 16 项将于 2019 年 10 月 1 日生效，而不是法案默认生效时间 2019 年 6 月 30 日
  • 财务报告一般义务的开始日期不变，新公司为 2019 年 1 月 1 日，现有公司为 2019 年 6 月 30 日
  • 第 16 条说明了定义、申报义务、方法、内容和截止日期，以及主管当局有权披露不合规知识产权企业信息

首要原则

Overriding principals

• 属于经济实质法规范围内的一种组织类型；
• 开展“流动性区域活动”：又称相关活动；
• 从这些活动中获得收入*；
• 相关司法管辖区内的税务居民**

欧洲实质法律：共同主题

EU Substance Laws common themes

• 适用于 2019 年 1 月 1 日或之后成立的所有新公司
• 适用于所有现有实体的生效日期： 2019 年 7 月 1 日（开曼群岛）及 2019 年6 月 30 日（英属维尔京群岛）
• 必须尽一切努力制定计划，并尽快严格遵守
• 附表 16 列有英属维尔京群岛报告规定（生效日期延至 2019 年 10 月 1 日）
  例如： 2019 年 2 月 1 日成立的法律实体。除非实体选择较短的期间，例如与税务会计期一致，否则财务期在 2020 年 1 月 31 日（成立后 12 个月）结束。实质报告须于 2020 年 7 月 30 日前完成

• 巨额罚款；
• 有关当局有权将不合规公司强制除名

“约束范围内”的测试：相关活动

The test for being “in scope”: Relevant Activities?

如实体落入经济实质监管范畴，则根据企业所从事的业务活动性质有不同的经济实质要求。

为什么英属维尔京群岛纯股权持有实体属于轻度实质

TWhy BVI Pure Equity Holding Entity - Light Substance

• 纯股权持有实体，除持有其它实体的股权并赚取股息和资本收益外，不从事其它相关活动，如满足以下条件则具有充足实质：
  • (a)遵守 2004 年《英属维尔京群岛商业公司法》或 2017 年《有限合伙法》（以两者间更为适用的为准）规定的法定义务；
  • (b)有足够的雇员及经营场所，以供持有公平权益或股份，如须管理这些公平权益或股份，则应有足够的雇员及经营场所以供实施管理。

该法律实体是否为英属维尔京群岛的税务居民？

Is the Legal Entity tax resident in the BVI?

如何证明“经济实质”

How to demonstrate “substance”

潜在的信息交换

Potential exchange of information

• “自发”与有关海外机构交换信息
• 违反经济实质规定

• 实体声称是另一个司法管辖区的税务居民

需要报告哪些信息

What information is to be reported

• 根据英属维尔京群岛相关活动划分的总收入金额及类别
• 根据英属维尔京群岛相关活动划分的经营开支（不包括资本）；
• 经营场所详情——企业地址
• 关于在英属维尔京群岛所持有的任何设备的详细资料。
• （具备职业资格的）员工的数量，说明全职员工的数量
• 确认为每项相关活动进行的核心创收活动 (CIGA)；
• 提供进行指导和管理的自然人的详细资料，以及他们是否居住在英属维尔京群岛的详细信息。
• 确认是否外包任何核心创收活动，如有则提供相关细节。
• 如果因未进行相关活动而不在管辖范围之内，仍期望尽可能提供报告，确认您的状态
• 如果因税收居所而不在管辖范围之内，则需要提供详细报告或当前税收居所的详细资料及证据

违反经济实质处罚

瑞豐德永经济实质分类服务

Richful Deyong’s Substance Services

经济实质要求-瑞豐德永如何支持？

每个BVI实体都必须检阅及向国际税务局报告其是否正在进行根据《2018年经济实质（公司及有限合伙）法》下之相关活动。 瑞豐德永能够协助实体确定如何遵守《2018年经济实质（公司及有限合伙）法》(「法案」)规定之经济实质要求和报告责任。我们提供以下解决方案以满足您的不同需求：

	服务	说明	可提供的服务
	范围内或范围外之分类和文件记录	就每个实体是否正在进行相关活动作出分类。	提供分类清单 草拟董事决议案以记录相关分类或判定
	建立经济实质	就法案协助范围内的实体建立经济实质。	与相关法律和税务顾问协调，提供分析和检讨，以便根据相关经济实质要求提供最合适的服务
	年度报告	就完成年度报告要求所需的资料/文件提供建议。	收集年度报告所需的资料/证明文件 安排提交年度报告
	其他选择	建议其他所需企业行动以遵守法案。	协助实体执行以下企业行动： 注册为非香港公司 成立新公司（香港 / BVI） 业务架构之变更 清盘

瑞豐德永分类服务

Richful Deyong’s Classification

为何选择瑞豐德永享受分类服务？

我们提供高效的经济实质分类问卷服务，任何英属维尔京群岛或开曼群岛实体都可以通过我们专家提供的详细分析和定制解决方案，明确获知其所处状态。

• 充分法律专业知识
  可提供定制化指导

  该问卷由我司内部法律专家团队开发，设计时充分考虑了客户的合规相关需求和风险
• 撰写详细报告

  我们将详细评估客户分类，明确申报义务，并就后续措施提出具体建议
• 内容清晰直观

  问卷简单、清晰、直观，包含简短的问题列表，客户无需花费过多时间即可完成
• 助客户实现快速改善

  从提交问卷到获得瑞豐德永报告，整个过程简短高效，并有客户经理提供支持

服务流程

Service Process

• Step 01

  联系您的客户经理，获取英属维尔京群岛分类问卷

• Step 02

  如有需要，可以在客户经理的指导下完成问卷

• Step 03

  瑞豐德永的经济实质专家将查看您的回复，并确定您的分类，生成定制报告

• Step 04

  您的客户经理将查看您的状态确认报告，并就后续步骤提出建议，以确保您严格遵守实质法

完成问卷，获取经济实质分类报告

案例研究示例

Case study example

控股公司

该实体是否正在进行任何其它活动

如果是英属维尔京群岛/开曼群岛的税务居民—实体在法规的约束“范围”内

开曼群岛基金

• “投资基金”和“基金”不在法规约束范围内
• “基金管理业务”在法规约束范围内——若为开曼群岛的税务居民并产生收入
• “基金管理业务”的定义

海运业务

• 国内租赁公司？
• 船舶供个人使用？ 还是租赁？
• 船舶是否是更广泛业务的组成部分？
• 对实质程度作何要求？

知识产权

• 这家英属维尔京群岛公司是否从其持有的牌照中获得收入？
• 这能否证明这家公司在英属维尔京群岛的实质？
• 开曼公司和英属维尔京群岛公司可有哪些选择？

欧盟经济实质-常见问题

• 何为“法律实体” 和“相关实体” ？

  法律实体和相关实体的范围非常广泛， 原则上包括在英属维尔京群岛（“BVI” ） 和开曼群岛（“CAY” ） 成立或注册的国内外公司和合伙企业

• 何为“相关活动” ？

  经济实质（“ES” ） 法规管辖范围内的相关活动包括以下业务活动： 银行业务、 分销和服务中心业务、 融资租赁业务、 基金管理业务、 总部业务、 控股业务、 保险业务、 知识产权业务和航运业务。 值得注意的是， 投资基金业务不属于相关活动。

• 生效日期是什么时候？

  在 2019 年 1 月 1 日或之后在英属维尔京群岛和开曼群岛注册的实体自成立或组建之日起必须遵循经济实质要求。 2019 年 1 月 1 日之前已经存续的实体， 在 2019 年 6 月 30 日（英属维尔京群岛） 或 2019 年 7 月 1 日（开曼群岛） 前不必遵循经济实质要求。

• 如果我的公司处于不活跃或停止运营状态， 该怎么办？

  经济实质要求仅适用于在财务期间进行相关活动的法律实体和相关实体。 如贵公司在财务期间没有开展任何活动， 则不属于开展相关活动， 也就不在经济实质法规的管辖范围之内。因此， 英属维尔京群岛 / 开曼群岛对其无任何经济实质要求。 但自 2020 年起， 贵公司仍将受到年度报告和存档义务的约束。

• 如果我的公司不是英属维尔京群岛 / 开曼群岛的税收居民， 该怎么办？

  经济实质法的管辖对象是主要在英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外从事一项或多项相关活动，但无法或不愿在英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外设立税收居民实体。 如贵公司声称是英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外的税收居民， 则不受英属维尔京群岛 / 开曼群岛经济实质要求的约束， 但须向有关当局发出此类声明的通知， 并附上所需的适当证据。

• “投资基金” 是否在经济实质法的约束范围之内？

  投资基金本身不符合相关实体的定义， 因此不在英属维尔京群岛 / 开曼群岛经济实质法的约束范围之内。 但是， 它有可能符合法律实体的定义； 这种情况下， 尽管投资基金业务不属于相关活动， 但如果一个法律实体除从事投资基金业务外， 还从事其他构成相关活动的活动， 则仍需就其他活动确定其经济实质。 亦应考虑“基金管理人” 是否符合经济实质要求的规定， 并考虑基金架构中可能存在的任何其他实体。

• 我的公司如何才能符合经济实质要求？

  具备以下条件即可符合经济实质要求： （i） 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内指示和管理相关活动； （ii） 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛进行产生主营业务收入的活动， 且涉及相关活动； （iii） 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内有充足的全职雇员， 且雇员具备适当的资格； 以 及（iv） 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内因相关活动而产生充足经营开支。 请注意， 就对于纯股权控股公司（只需要符合要求较低的经济实质测试） 和高风险的知识产权公司（将面 临要求更高的经济实质测试） 的一般要求， 則存在某些例外情况。

• 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内“指示和管理” 是什么意思？

  在英属维尔京群岛 / 开曼群岛指示和管理相关活动意指必须在英属维尔京群岛 / 开曼群岛召开充足次数的董事会会议， 及当中亲自出席的人数达至法定人数。 此外， 对于董事会就相关活动作出的决定必须予以记录， 并且关于这些活动的记录必须备存于英属维尔京群岛 /开曼群岛内。

• 如何定义“充足” 、 “适当” 或“合适” 等术语？

  英属维尔京群岛 / 开曼群岛发布的经济实质法规和相关指引尚未对“充足” 、 “适当” 或“合适” 等术语进行定义。 如何才算构成“充足” 、 “适当” 或“合适” 需依照实际情况而定， 并非是事先规定的。 这意味着对于在英属维尔京群岛开展涉及相关活动的核心创收活动的法律实体而言， 与其关注具体的门槛或数字， 更应当考察自身是否适合经营当前规模和复杂性的业务。

• 对于纯股权控股公司， 何为要求较低的经济实质测试？

  纯股权控股公司只需通过要求较低的经济实质测试， 法律实体确认以下两点即可通过： （i）遵循英属维尔京群岛 / 开曼群岛公司法规定下的法定义务； 以及（ii） 在英属维尔京群岛 /开曼群岛有充足的雇员及经营场所， 以供持有和（如适用） 管理这些公平权益或股份。

• 如果在英属维尔京群岛 / 开曼群岛没有雇员或物业， 纯股权控股公司应如何符合经济实质要求？

  指引规定， 纯股权控股公司可以在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内聘用注册办事处服务供应商， 以符合经济实质要求， 即公司被动持有其他股权的股权。 在此情况下可想像的是， 注册办事处即代表“处所” ， 而注册代理人即代表“雇员” ， 二者足以符合经济实质规定的要求， 且符合指引规定。

• 对于高风险的知识产权公司来说， 何为要求较高的经济实质测试？

  对于高风险的知识产权公司而言， 可先进行一个可以推翻的假设， 即假设其不符合经济实质要求。 在此情况下， 只有当公司拥有证据证明其知识产权资产的研发、 探索、 维护、 改进和保护已交由具备适当资历的雇员进行高度控制， 且该雇员已签署在英属维尔京群岛 /开曼群岛履行其职能的长期合同， 该假设才能被推翻。

• 经济实质法规定的报告和存档义务是什么？

  从 2020 年开始， 受经济实质要求约束的实体将需提供信息， 以便有关当局能够监控他们是否正在进行相关活动， 如果是， 则监控他们是否符合经济实质要求。 信息应包括实体在财务期间进行的每项相关活动的详细信息以及它们如何符合经济实质要求。 之后， 这些信息将由实体的注册代理人以规定的格式上传， 并在报告期结束前整合到经济实质平台中。因此， 务必注意， 无论有关实体是否正在从事相关活动， 都应尽快将每个有关实体的分类状态通知注册代理人。 目前， 尚未发布在经济实质平台中提交此类报告的机制。

• 违规的后果是什么？

  如不遵从经济实质要求的公司可能会面临财政和刑事处罚， 并有可能从公司登记册中除名。此外， 有关当局将与公司的直接母公司、 最终母公司和最终受益人所在的司法管辖区内的有关当局交换不符合经济实质要求的公司的某些信息。

• 我现在应该怎样做？

  建议您立即展开分析， 从而（i） 确定您的实体是否正在开展经济实质法规中规定的任何相关活动； （ii） 确定其是否被视为英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外的税务居民。 如果您的实体被视为英属维尔京群岛 / 开曼群岛的税务居民并且正在开展相关活动， 您应该开始计划 并采取措施以确保符合经济实质要求， 或考虑是否需要尽快进行任何操作或架构变更。本文件仅供一般参考， 不应作为作出任何决策或采取任何行动的依据。 每个实体都应根据 自身特点进行独立审查。 瑞致达将在您审核和实施的过程中为您提供全方位支持。 如果您需要任何帮助， 请联系您的客户经理了解更多详情。

瑞豐德永